Сроки сдачи декларации при переходе с УСНО на ОСНО

Comments

• Цитата: Здравствуйте!Подскажите пожалуйста сроки уплаты налога, сроки сдачи декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО (6%), если организация перешла с 3кв. 2012г. на ОСНО?

  
  Доброго дня! Первое, что вы должны сделать - уведомить ИФНС об утрате права на применение УСН (п.5 ст.346.13 НК РФ).
  
  Налоговым периодом для УСН является год (ст.346.19 НК РФ), и возможность окончания налогового периода раньше окончания календарного года предусмотрена только для случаев ликвидации или реорганизации организации (п. 3 ст. 55 НК РФ) - не Ваш случай. Поэтому декларацию нужно подать до 31/03/13.
  
  Об этом же письмо УФНС России по г. Москве:
  

  Цитата:ПИСЬМО УФНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 02.11.2010 N 16-15/115178Вопрос:Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения ''доходы, уменьшенные на величину расходов''. По предварительным расчетам выручка в 2010 г. превысит 60 млн руб. Каков порядок расчета единого налога и представления отчетности за 2010 г., если организация утратит право на применение УСН?Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫПО Г. МОСКВЕПИСЬМОот 2 ноября 2010 г. N 16-15/115178Федеральным законом от 19.07.2009 N 204-ФЗ ''О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации'' внесены изменения в порядок перехода на УСН и ее применения. В частности, с 1 января 2010 г. до 1 января 2013 г. приостанавливается действие п. 4 ст. 346.13 НК РФ, вместо которого в указанную статью вводится п. 4.1 .В соответствии с абз. 1 п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, которые установлены п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.В силу абз. 2 п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.На основании п. 5 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с п. п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.Для налогоплательщиков, утративших в течение календарного года право на дальнейшее применение упрощенной системы, налоговым периодом по единому налогу признается отчетный период, предшествующий кварталу, начиная с которого налогоплательщики считаются перешедшими на общий режим налогообложения.В п. 1 ст. 346.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогообложения, обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию только по итогам налогового периода.Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Особых сроков подачи налоговой декларации за налоговый период для налогоплательщиков, которые утратили право на применение упрощенной системы налогообложения, в НК РФ не установлено.Таким образом,налогоплательщик вправе подать налоговую декларацию в любой момент после перехода на общий налоговый режим, но не позднее 31 марта2011 г.Заместительруководителя Управлениясоветник государственнойгражданской службы РФ1 классаО.В.ЧЕРНИЧУК02.11.2010

  
  
  По поводу уплаты налогов посмотрите письмо ФНС (выдержка)
  

  Цитата:Письмо Федеральной налоговой службы№ ЕД-4-3/5146 от 27.03.2012О порядке применения упрощенной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налогаФедеральная налоговая служба <…> о порядке применения отдельных положений глав 26.1 и 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), сообщает следующее.1. По вопросу определения предельной величины доходов, ограничивающей применение упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), следует руководствоваться письмами ФНС России от 03.07.2009 № ШС-22-3/539 «О порядке применения упрощенной системы налогообложения» и от 01.09.2009 № ШС-22-3/684 «О порядке расчета величины предельного размера доходов, ограничивающей применение в 2009 году упрощенной системы налогообложения».2. Согласно статье 346.19 Кодекса, для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, исчисляют и уплачивают минимальный налог в порядке, установленном данной статьей Кодекса. При этом уплата минимального налога осуществляется указанными налогоплательщиками в том случае, если сумма исчисленного ими по итогам налогового периода в общем порядке налога будет меньше суммы исчисленного за этот же период времени минимального налога (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 Кодекса).Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период.Налогоплательщик, утративший в течение года право на применение УСН, обязан с начала того квартала, в котором допущено превышение ограничения по доходам и (или) несоответствие требованиям, установленным главой 26.2 Кодекса, исчислять и уплачивать налоги по общему режиму налогообложения в порядке, предусмотренном для вновь созданного налогоплательщика. То есть в данной ситуации по налогам, по которым налоговый период определен как календарный год, начало налогового периода будет определяться не по общему правилу (с начала года), а с первого числа данного квартала.Таким образом,фактически для указанного налогоплательщика, окончание налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, совпадает с датой окончания отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором утрачено право на применение УСН. Иного налогового периода в отношении конкретного календарного года, когда налогоплательщик правомерно применял данную систему налогообложения, не предусмотрено.Соответственно, налоговая база, сформированная именно в этот период времени, будет отражаться в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.И, следовательно, в отношении этого налогового периода подлежат применению нормы, устанавливающие порядок исчисления и уплаты налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением УСН, по итогам налогового периода (данная позиция согласована с Минфином России).Например, если налогоплательщик находился на УСН только в течение 9 месяцев 2010 года, а в IV квартале 2010 года он должен был уплачивать налоги по общей системе налогообложения, то его налоговый период – 2010 год - применительно к УСН будет состоять только из 9 месяцев. Следовательно, налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате, должны определяться им за период с начала года по 30.09.2010 включительно, и, если сумма исчисленного налогоплательщиком налога по ставке 15% меньше суммы исчисленного минимального налога (1% от дохода налогоплательщика), налогоплательщик обязан уплатить минимальный налог....

  
  Вообще, вопрос о минимальном налоге по окончании отчетного периода (не налогового!) при утрате права на УСН - спорный. ИФНС будет настаивать на перечислении минимального налога. Скорее всего, придется судиться.
  
  .
• Спасибо большое за разъяснения! Налог лучше уплачу сейчас, а отчитаюсь в следующем году!